作者：程程（CatcherBiz 商務顧問） · 香港公司成立及公司秘書顧問 · TCSP 牌照 TC000218
最後更新：2026 年 7 月 30 日
快速答案
- 香港所有有限公司每年都要擬備財務報表，並由香港執業會計師（HKICPA 註冊）審計——冇收入、冇營業都要，除非已按《公司條例》第 5 條成為「不活動公司」。
- 審計 ≠ 報稅 ≠ 做帳。 做帳係整理數，審計係核數師出獨立意見，報稅係交去稅務局。三步係順住嚟嘅，唔可以跳。
- 首個財政年度可以長達 18 個月，第一份利得稅報稅表通常喺公司成立後約 18 個月先發出——所以好多新公司第一年冇收到報稅表，唔等於唔使做。
- 利得稅稅率兩級制：法團首 200 萬應評稅利潤 8.25%，其後 16.5%（獨資／合夥為 7.5% 及 15%）。
- 無合理辯解不交報稅表，可被罰款 HK$10,000，另加相等於少徵稅款 3 倍嘅罰款。
做帳、審計、報稅：三樣嘢好多老闆撈亂
| 步驟 |
邊個做 |
做咩 |
法例要求 |
| 做帳（Bookkeeping） |
公司內部或會計服務 |
整理單據、入帳、出試算表同管理帳 |
《稅務條例》第 51C 條：業務紀錄須保存 7 年 |
| 審計（Audit） |
獨立執業會計師 |
查核財務報表係咪真實而中肯，出核數師報告 |
《公司條例》第 622 章：財務報表須經審計 |
| 報稅（Tax Filing） |
公司或稅務代表 |
填 BIR51，連財務報表及核數師報告交稅局 |
《稅務條例》第 51 條 |
三個步驟嘅分別
重點：做帳唔可以由審計嗰個人做埋。核數師必須獨立於公司，唔可以幫你入帳又幫你查自己入嘅帳。所以「一個會計師搞掂晒」嘅講法，實際上係兩隊人分工——好多會計公司（包括我哋）會安排埋，但角色分得好清楚。
📌 相關閱讀：審計完點交表、幾時交、遲交罰幾多，見新公司首次報稅。年檢（NAR1）係另一條線，見周年申報表罰款。
邊啲公司一定要審計？
- ✅ 所有香港有限公司——包括一人公司、控股公司、冇營業嘅公司。
- ✅ 零收入、休眠中但未正式宣布不活動嘅公司——一樣要出「零申報」嘅審計報告。
- ⚠️ 按《公司條例》第 5 條宣布為「不活動公司」嘅私人公司——可獲豁免，但條件係公司唔可以有任何會計交易，而且要向註冊處交付特別決議。
- ❌ 無限公司（獨資／合夥）——法例上唔要求審計，但仍然要保存完整帳目，稅局有權要求提供；營業額較大嘅合夥業務仲要交帳目。
最常見嘅誤解：「我今年冇做過生意，唔使搵核數師啦。」——錯。冇交易嘅公司一樣要出審計報告，只不過內容係零。反而因為簡單，收費通常都平好多。
審計報告要核數師簽名，公司自己出唔到。
首年公司嘅審計時間表
成立時：決定財政年度結算日
最常見係 3 月 31 日或 12 月 31 日。首個會計參照期由成立日起計，董事可以自行釐定結束日，實務上一般唔會超過成立後 18 個月。
約成立後 18 個月：收到第一份 BIR51
稅務局通常喺公司成立約 18 個月後發出首份利得稅報稅表。收到之後一般要喺 1 個月內交，但可經稅務代表申請延期。
結算日前 1–2 個月：開始執單據
呢一步唔好等收到報稅表先做。銀行月結單、銷售發票、供應商單據、開支收據、租約、糧單、強積金紀錄，逐樣執齊。
結算日後：做帳出財務報表
會計整理成損益表、資產負債表同附註。呢一步做得靚，審計就快同平。
交畀核數師審計
核數師會抽樣核對、發銀行函證、問問題，最後出核數師報告。一般 2 至 6 星期，視乎資料齊唔齊。
連同報稅表遞交稅務局
BIR51 ＋ 已審計財務報表 ＋ 利得稅計算表一齊交。
審計要準備嘅文件清單
- 全年銀行月結單（每個戶口、每個月都要，唔可以跳月）
- 銷售發票同收款紀錄
- 採購／供應商發票同付款紀錄
- 各項開支單據：租金、水電、電話、差旅、市場推廣等
- 租約、貸款合約、重大合約副本
- 糧單、強積金供款紀錄、僱主報稅表（IR56B 等）
- 上年度審計報告同稅務計算（如唔係第一年）
- 年結時嘅存貨盤點紀錄、應收應付明細
- 董事決議、股東名冊、法定登記冊（核數師會核對公司架構）
實話實說：審計費貴唔貴，七成取決於你啲單據亂唔亂。銀行單漏幾個月、現金支出冇單、老闆私人數同公司數混埋，核數師就要花好多時間追，時間即係錢。
左邊嗰個狀態，就係審計費貴嘅原因。
講真，執單據呢一步冇捷徑，但唔一定要你自己做。好多老闆一年淨係為咗年結執單就用咗成個星期——交畀會計團隊同步做帳，你就淨係要負責覆核同簽名。
報稅限期：N 碼、D 碼、M 碼點分
稅務局一般喺每年 4 月 1 日大量發出利得稅報稅表。限期按公司結帳日期分三類，如果委任咗稅務代表並登記整批延期，可以延到以下時間（每年由稅局通函公佈，以當年為準）：
| 類別 |
結帳日期 |
一般延至 |
| N 碼 |
4 月 1 日至 11 月 30 日 |
約 5 月初 |
| D 碼 |
12 月 1 日至 12 月 31 日 |
約 8 月中 |
| M 碼 |
1 月 1 日至 3 月 31 日 |
約 11 月中 |
| M 碼（有虧損） |
1 月 1 日至 3 月 31 日 |
可再延至下一年初 |
2025/26 課稅年度整批延期參考（實際日期以稅務局通函為準）
揀 12 月 31 日或 3 月 31 日做結算日嘅好處，就係喺呢個安排下有較長嘅準備時間。新公司揀年結日之前，值得同會計師傾一次。
唔做審計 / 遲交嘅後果
- 稅務罰則： 無合理辯解不交報稅表，可被罰 HK$10,000，另加相等於少徵稅款 3 倍嘅罰款；稅局亦可作估計評稅（通常估得高過實際）。
- 公司條例罰則： 董事未有按規定擬備及提交經審計嘅財務報表，可被檢控。
- 銀行同客戶關係： 開戶、續期、申請貸款、投標，對方好多時要睇最近一年嘅審計報告。冇報告 = 冇得傾。
- 手尾愈拖愈長： 三年冇審計，第四年一次過補做，收費同時間都遠遠貴過每年做一次。
常見問題 FAQ
Q. 公司冇收入，使唔使做審計？
要。香港有限公司無論有冇營業，每年都要擬備經審計嘅財務報表，除非公司已按《公司條例》第 5 條通過特別決議成為「不活動公司」並向公司註冊處交付該決議。冇交易嘅公司審計收費一般會平好多。
Q. 審計同報稅有咩分別？
審計係《公司條例》嘅要求，由獨立執業會計師核查財務報表並出核數師報告；報稅係《稅務條例》嘅要求，將利得稅報稅表連同已審計財務報表交去稅務局。審計係報稅嘅前置步驟，兩者唔可以二揀一。
Q. 香港公司第一年幾時開始審計？
首個會計參照期由成立日起計，結束日由董事釐定，實務上一般唔超過成立後 18 個月。稅務局通常喺成立約 18 個月後發出第一份利得稅報稅表，但建議喺年結日之後就開始做帳同安排審計，唔好等收到報稅表先做。
Q. 邊個可以做我間公司嘅核數師？
必須係香港會計師公會（HKICPA）註冊嘅執業會計師或執業法團，並且獨立於公司。幫你做帳嗰個人唔可以同時做你嘅核數師。
Q. 審計要幾耐？
資料齊備嘅小型公司一般 2 至 6 星期。如果銀行月結單唔齊、單據散亂、上年度有未解決事項，時間可以長好多。
Q. 公司紀錄要保存幾耐？
根據《稅務條例》第 51C 條，業務紀錄須保存至少 7 年。就算公司之後撤銷註冊，呢個保存責任都仲喺度。
本文按 2026 年 7 月公開資料整理，只作一般參考，唔構成會計或稅務意見。報稅限期每年由稅務局通函公佈，個別公司如有虧損或特殊情況會有唔同安排，請以稅務局最新公告及你嘅稅務代表意見為準。
