程程用真實個案講解個人、無限公司、有限公司三類「幾年沒有報稅」怎樣處理。

先講最反直覺那件事：報稅是你的責任，不是稅局的

我們最常收到的一句是：「我從來都沒有收過稅表，那即是不用報吧？」

不是。《稅務條例》的設計是——你有應課稅收入，就有責任通知稅務局。稅局寄不寄稅表給你，是他的行政安排，不會免除你的法定責任。

而且第 80(2) 條列明的六項違例裡面，其中一項就是「未有把應課稅事項通知本局」。即是說，「沒有收到稅表所以沒有報」本身就是那項罪行，不是辯解。

稅局不寄稅表給你，不代表他不知道你有收入。很多時只是他還未查到你那裡。

稅局為什麼突然會知道你有收入？

這是最多人想不通的地方。答案很簡單，而且想深一層就明白：

你幫一間公司做完一個項目，收了他十幾二十萬。那間公司會將這筆錢當作支出，在自己帳目和報稅表裡面列出來。 稅局手上因此有一筆紀錄：某公司支付了一筆錢給某某某。

當這類紀錄年復一年出現，而這個名字在稅局系統裡面完全沒有報過稅，系統自然會標示出來。接着你就會收到一封信，或一張突如其來的報稅表。

同一個道理適用於其他資料來源：銀行紀錄、物業交易、商業登記，以及跨境稅務資料交換安排。

三類人，三種處理方式

第一類：自由工作者、Freelancer、接 job 收入

這類最典型的情況是：畢業之後第一份工已經不是全職，一直用接 job 形式工作。沒有僱主，所以沒有人幫你出 IR56B 交去稅局，稅局亦沒有為你開檔案——所以你由頭到尾都沒有收過稅表。

但你的收入是實實在在存在的。而按法例，主動申報是你的責任。

• 不要填零。 收到稅表就照填零交回上去，是由「遲報」升級為「作出不正確陳述」甚至「蓄意作出虛假陳述」，兩者的罰則差很遠。
• 認真考慮申請商業登記證（BR）。 你持續接 job 收費，在法例上已經是經營業務。這不只是合規問題——沒有 BR 你所有經營開支都扣不到，收多少就要報多少。
• 不要自己估一個數字交上去。 補報涉及過去幾年，要重組收入紀錄，計錯數會令情況更差。

這一類人最常見的損失其實不是罰款，而是多年來白白多交了的稅——因為沒有用正式方式經營，租金、器材、交通、外判成本統統扣不到。

第二類：無限公司東主

無限公司老闆常見的兩個情況：

（一）真的一直不用報。 你從來沒有應課稅利潤，稅局就一直沒有發稅表給你。

（二）稅局主動說「暫時不寄」。 你曾經報過，但連續兩三年虧損或收入低於應課稅水平，稅局會寄一封信說暫時不會再發稅表給你——但同時會註明，如果你認為自己有需要申報，請自行通知。這句不是客套話，而是將責任交回給你。

所以最危險的是第三種：生意做起來了，但因為「稅局都沒有寄東西給我」而一直沒有處理。營業額由幾十萬升到幾百萬，責任亦跟着放大。

另一個高危做法是「隨便填個數字當報了」。單一年度可能過得到關，但當你今年真的做到四五百萬、甚至千多萬，過去幾年的隨意申報就會變成一條很難拆解的手尾。

第三類：有限公司

有限公司與上面兩類最大分別是：不會出現「幾年都收不到稅表」這回事。

稅務局一般會在公司成立約 18 個月後，發出第一份利得稅報稅表（BIR51）。如果你說從來沒有收過——第一件要查的不是稅局，而是你公司的註冊地址和通訊地址對不對。信寄去了舊地址、或秘書公司沒有轉交，法律上一樣當你收到了。

沒有回應會怎樣？流程大致是：

留意第③步：稅局的罰款政策明確將「發出了兩次或以上估計評稅後才提交報稅表」列為較重的組別。即是說，拖到出了兩次估計評稅才行動，罰款比率會由 10% 跳至 20%（首次違例）。

另外一個很多人搞錯的地方：稅局不寄稅表，不代表你不用做帳和審計。 有限公司的法定責任是持續的。稅局某年沒有寄稅表給你，他下一年寄的時候一樣可以要求你提供之前年度的稅務報告。

罰款到底怎樣計？看官方那張表

這部分很值得慢慢看，因為它直接告訴你——主動與被動，代價差多少。

稅局處理這類個案，主要用《稅務條例》第 82A 條評定「補加稅」（即行政罰款）代替檢控，最高可達少徵稅款的 3 倍。實際比率按你的披露程度和違例性質決定。

由左至右看同一行：組別(a) 由 15% 跳到 210%。同一件事、同一筆少徵稅款，分別只在於你是主動走出來，還是等他查上門才說。

十四倍的差距，不是嚇你的數字，而是稅局白紙黑字寫在罰款政策裡面的。

另外幾點要知道：

• 上表是一般加徵比率。加上「商業補償」（相當於利息）之後的最高比率更高——組別(a) 拒絕披露可達 260%。
• 5 年內再犯會加重：第二次違例上調 10%，第三次或其後上調 25%。
• 如果個案是「完全未履行責任 + 稅局須進行調查 + 持續多年」，罰款一般約為少徵稅款的 100%。
• 沒有經實地審核的一般遲報個案輕很多：首次違例組別(i) 為少徵稅款 10%；但如果出了兩次或以上估計評稅才交，就是 20%。
• 不備存業務紀錄是獨立罪行（第 51C 條），可被罰款 $100,000。

收到信之後，正確的次序

兩個常見誤解，順手拆解

誤解一：「沒有經營就自己填零申報不就可以」

這個做法在近年已經不再穩妥。沒有經營的有限公司想省回每年成本，正路做法是按《公司條例》第 5 條通過特別決議、申請成為不活動公司，交去公司註冊處登記。

但要留意兩點：一、成為不活動公司之後，一旦有任何「會計交易」，即時失去不活動地位；二、第 447 條的豁免範圍不包括申報註冊辦事處地址、董事及秘書變更——這些照樣要做。

誤解二：「拖久了他自己會忘記」

剛好相反。時間拖得越長，在罰款政策裡面越屬於加重因素——「連續數年多番並屢次作出逃稅行為（例如：持續欠交報稅表，以及在估計評稅發出後，填報不正確的報稅表）」是官方明列的加重情節。

同一時間，你的寬減空間亦逐年收窄：今天主動走出來還可以爭取「完全自願披露」，被查上門之後就沒有這一欄。