作者：程程（CatcherBiz 商務顧問） · 香港公司成立及公司秘書顧問 · TCSP 牌照 TC000218
最後更新：2026 年 10 月 26 日
香港公司可以按業務需要選擇年結日。3 月及 12 月結帳會落入不同評稅基期與報稅節奏；選擇前要一併考慮淡旺季、集團報表和核數準備。
快速答案
- 香港利得稅課稅年度由 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日；公司可採用不同結帳日，相關帳目年度落在哪個課稅年度，取決於年結日期。
- 例如 2025/26 課稅年度：3 月 31 日結帳通常對應截至 2026 年 3 月 31 日的帳目；12 月 31 日結帳通常對應截至 2025 年 12 月 31 日的帳目。
- 不應只按可能取得的報稅延期選年結日；營運季節、股東報表、核數資源及往後每年可否穩定沿用更重要。
結帳日與課稅年度，為何不是同一回事？
香港利得稅的課稅年度是固定的 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日，但公司帳目可在其他日期年結。一般情況下，某課稅年度的評稅基期，是在該課稅年度內結束的帳目年度。新開業、結束業務或更改結帳日，則有特別規則，不能直接套用一般例子。
| 公司結帳日 |
通常對應的帳目期間 |
整批延期組別 |
| 3 月 31 日 |
2025/4/1–2026/3/31 |
M Code |
| 12 月 31 日 |
2025/1/1–2025/12/31 |
D Code |
以 2025/26 課稅年度為例
同一課稅年度可以對應不同日期結束的帳目。
3 月結帳適合甚麼情況？
若公司需要與香港稅務年度或某些內部報表週期接近，3 月 31 日較直觀。不過年結可能與多間企業集中做核數和報稅的旺季重疊。選擇前先問會計和核數團隊，能否在繁忙期按時完成帳目、存貨盤點及審計資料交接。
12 月結帳又有甚麼好處和代價？
12 月 31 日結帳常方便與曆年預算、海外母公司或投資者報表對齊。代價是年尾假期、零售旺季或跨境資料收集可能同時擠在一起。若業務每年 12 月最忙，帳目截止與盤點安排須提前規劃。
適合的結帳日應配合實際營運，不是只看稅務日曆。
已選好的結帳日，可以隨時改嗎？
公司可以考慮更改，但稅務評稅基期可能受特別規則影響，也可能令某次帳目期間變短或變長。稅務局的填表指引要求披露結帳日改動及原因。更改前應先讓會計、核數及稅務負責人看過新舊期間，避免收入或開支跨期處理出錯。
- 盤點淡旺季和存貨日期，選擇可實際完成結算的一天。
- 比較股東、母公司和銀行要求的報表周期。
- 預留核數、稅務計算和報稅表提交時間。
- 如要改動既有結帳日，先模擬兩個年度的評稅基期。
常見問題
Q. 12 月 31 日結帳，2025/26 是報哪一年的利潤？
一般會以截至 2025 年 12 月 31 日的帳目年度作為 2025/26 評稅基期；特殊個案另按法例處理。
Q. 3 月結帳一定比 12 月結帳好嗎？
沒有一個適合所有公司的答案。應一併考慮營運淡旺季、核數安排和報表要求。
Q. 改結帳日會否改變已收到的報稅表期限？
可能影響稅務處理和延期組別，應向稅務局或稅務代表核對，不要自行假設。
本文按截至 2026 年 10 月可查閱的官方資料整理，供一般參考，並非個別法律、稅務或會計意見。實際安排以主管機關最新公告、正式文件及個別事實為準。
